A tributação da renda e do patrimônio

O imposto de renda do cantão é progressivo, embora suas alíquotas estejam entre as mais baixas da Suíça. A oitava revisão parcial da lei tributária, em vigor desde 1º de janeiro de 2024, eliminou as faixas mais altas da tabela do imposto de renda, de 11,75% e 11,50%, e alongou a tabela.¹ O imposto de renda cantonal e comunal é multiplicado pelo Steuerfuss (coeficiente fiscal) do cantão, de 80% em 2023, e pelo da comuna (Gemeinde).² Acrescenta-se o imposto de renda federal, cobrado às mesmas alíquotas em toda a Suíça. Na comparação das alíquotas marginais máximas do imposto de renda, a alíquota mais baixa entre os cantões em 2025 era a de Schwyz, de 21,98%, e a mais alta a de Genebra, de 41,63%. Zug pertence ao grupo de cantões situados no extremo inferior dessa faixa.³

O imposto sobre o patrimônio é uma característica da tributação suíça que a distingue da maioria dos outros países. Os cantões cobram um imposto anual sobre o patrimônio líquido de seus residentes, incluindo suas ações, títulos, depósitos bancários, imóveis e participações em sociedades. Embora as alíquotas sejam baixas, geralmente uma fração de um por cento, o imposto pode ser substancial para pessoas muito ricas. A revisão de 2024 reduziu em 15% as alíquotas do imposto sobre o patrimônio de Zug, ampliou as faixas e duplicou as deduções isentas.⁴ Como as diferenças entre os cantões são significativas, o imposto sobre o patrimônio é frequentemente decisivo para a escolha da residência de famílias ricas, cuja renda pode ser modesta em relação ao seu patrimônio.

A tributação parcial dos dividendos reduz a carga tributária dos proprietários de sociedades. Desde a reforma tributária de 2020, os dividendos de participações de pelo menos 10% são tributáveis em Zug sobre 50% de seu montante.⁵ Os ganhos de capital sobre bens móveis privados, incluindo ações, são isentos de impostos na Suíça, ressalvadas as regras sobre o comércio profissional de valores mobiliários e sobre a liquidação parcial indireta.⁶ Para os empresários que detêm suas sociedades como patrimônio privado, a combinação de um imposto sobre o patrimônio baixo, da tributação parcial dos dividendos e da isenção dos ganhos de capital torna Zug particularmente atraente.

Notas

1. KPMG Suíça, “Steuerrecht des Kantons Zug / Tax Law of the Canton of Zug”, abril de 2024: oitava revisão parcial em vigor a partir de 1º de janeiro de 2024; eliminação das faixas mais altas (11,75% e 11,50%); alongamento da curva de alíquotas em benefício das rendas acima de CHF 60.000 (solteiros) ou de CHF 120.000 (casados); redução linear de 15% das alíquotas do imposto sobre o patrimônio; faixas ampliadas; deduções duplicadas. ↩
2. Zuger Kantonalbank, “Der Kanton Zug in Zahlen”, edição de 2023: coeficiente fiscal cantonal (Steuerfuss) de 80% em 2023. ↩
3. Fonte conforme citada na edição impressa. ↩
4. KPMG Suíça, “Steuerrecht des Kantons Zug”, abril de 2024: redução linear de 15% das alíquotas do imposto sobre o patrimônio; faixas de alíquotas ampliadas de intervalos de CHF 162.000 para intervalos de CHF 250.000; deduções duplicadas para todas as categorias de contribuintes. ↩
5. PwC, “Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug”: dividendos de participações de 10% ou mais tributados sobre 50% de seu montante no caso das pessoas físicas. ↩
6. Art. 16, al. 3, da Lei Federal sobre o Imposto Federal Direto (DBG) (SR 642.11), texto consultado em swissrights.ch: os ganhos de capital decorrentes da alienação de bens privados são isentos; art. 20a, al. 1, let. a e b, DBG (swissrights.ch): liquidação parcial indireta (venda de uma participação de pelo menos 20% para o patrimônio comercial, com distribuição da substância não operacional no prazo de cinco anos) e transposição (transferência para o patrimônio comercial de uma sociedade controlada em pelo menos 50% pelo alienante); BDO Suíça, “Veräusserung von Privatvermögen”, bdo.ch: isenção nos termos do art. 16, al. 3, DBG e do art. 7, al. 4, let. b, da Lei Federal sobre a Harmonização dos Impostos Diretos dos Cantões e das Comunas (StHG), exceções para o comércio profissional de valores mobiliários (Circular n.º 36 da Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV), de 27 de julho de 2012), a liquidação parcial indireta e a transposição. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.