A tributação das pessoas físicas e o regime de tributação com base nas despesas

A atratividade fiscal de Zug sempre se estendeu às pessoas físicas. Os impostos do cantão sobre a renda e sobre o patrimônio, que ele reduziu repetidas vezes, estão entre os mais baixos da Suíça. A oitava revisão parcial da lei tributária, em vigor desde 1º de janeiro de 2024, eliminou as faixas mais altas da tabela do imposto de renda, de 11,75% e 11,50%, e alongou a tabela, beneficiando as rendas acima de 60.000 francos para pessoas solteiras e de 120.000 francos para casais. Reduziu as alíquotas do imposto sobre o patrimônio em 15% de forma linear, ampliou as faixas da tabela do imposto sobre o patrimônio e dobrou os montantes isentos. Aumentou as deduções por filhos e tornou permanente uma dedução social pessoal introduzida durante a pandemia.¹

Uma particularidade da tributação suíça para estrangeiros abastados é a tributação com base nas despesas (forfait fiscal), ou “Pauschalbesteuerung”. Um estrangeiro que fixa residência na Suíça pela primeira vez, ou após uma ausência de dez anos, e que não exerce atividade remunerada na Suíça pode ser tributado com base em suas despesas de subsistência, em vez de sua renda e de seu patrimônio mundiais.² A base legal é o artigo 14 da Lei Federal sobre o Imposto Federal Direto e o artigo 6 da lei de harmonização. Desde 1º de janeiro de 2016, a base de cálculo mínima corresponde a pelo menos sete vezes o aluguel anual ou o valor locativo da residência do contribuinte e, em nível federal, a pelo menos 400.000 francos.³

O regime tem sido contestado. Em fevereiro de 2009, os eleitores do cantão de Zurique o aboliram, com 52,9% a favor da abolição. Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basileia-Campo e Basileia-Cidade seguiram mais tarde o exemplo. Uma iniciativa popular federal para abolir o regime em toda a Suíça foi rejeitada em 30 de novembro de 2014 por 59,2% dos eleitores. Em 2018, cerca de 4.557 pessoas, menos de 0,1% dos contribuintes, eram tributadas com base nas despesas na Suíça e pagaram 821 milhões de francos em impostos.⁴ Zug manteve o regime.⁵ A abolição em Zurique, em 2009, fez dos cantões vizinhos, em especial Zug e Schwyz, um destino natural para os estrangeiros abastados que haviam vivido ou desejavam viver perto de Zurique.

Os impostos do cantão sobre heranças e doações completam o quadro. Como a maioria dos cantões, Zug isenta as transmissões ao cônjuge e aos descendentes diretos.⁶ A iniciativa popular federal dos Jovens Socialistas por um imposto federal sobre grandes heranças, que teria atingido famílias abastadas em todo o país e havia causado preocupação em Zug e nos demais cantões de baixa tributação, foi rejeitada em 30 de novembro de 2025.⁷

Notas

1. KPMG Switzerland, “Steuerrecht des Kantons Zug / Tax Law of the Canton of Zug”, abril de 2024, kpmg.com: oitava revisão parcial em vigor desde 1º de janeiro de 2024; eliminação das faixas mais altas (11,75% e 11,50%); alongamento da curva de alíquotas, beneficiando as rendas acima de CHF 60.000 (solteiros) ou CHF 120.000 (casados); redução linear de 15% das alíquotas do imposto sobre o patrimônio; faixas ampliadas de CHF 162.000 para CHF 250.000; montantes isentos dobrados; dedução por cuidados de crianças prestados por terceiros de até CHF 25.000 por filho; dedução social pessoal de CHF 11.100 (solteiros) e CHF 22.200 (casados) tornada permanente. ↩
2. Lei Federal sobre o Imposto Federal Direto (DBG/LIFD), art. 14, al. 1 (SR 642.11), e Lei Federal sobre a Harmonização dos Impostos Diretos dos Cantões e Comunas (StHG), art. 6, al. 1 (SR 642.14), droit-bilingue.ch e fedlex.admin.ch: tributação com base nas despesas para pessoas sem cidadania suíça que se tornam sujeitas à obrigação tributária ilimitada pela primeira vez ou após uma interrupção de pelo menos dez anos e que não exercem atividade remunerada na Suíça. Tratado na Parte F. ↩
3. Wikipedia (em alemão), “Pauschalbesteuerung”: base legal no art. 14 DBG e no art. 6 StHG; desde 1º de janeiro de 2016, renda tributável mínima de sete vezes o aluguel anual ou o valor locativo, com um piso federal de CHF 400.000. ↩
4. Wikipedia (em alemão), “Pauschalbesteuerung”: abolição em Zurique por votação popular em fevereiro de 2009 (52,9% a favor da abolição); abolição posterior em Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basileia-Campo e Basileia-Cidade; rejeição da iniciativa federal em 30 de novembro de 2014, com 59,2% de votos contrários; em 2018, cerca de 4.557 pessoas tributadas com base nas despesas, que pagaram CHF 821 milhões. ↩
5. Kanton Zug, Steuergesetz (BGS 632.1), bgs.zg.ch, versão em vigor em 1º de janeiro de 2026: o § 14 “Besteuerung nach dem Aufwand” confirma que o cantão mantém o regime. O número de pessoas assim tributadas no cantão é tratado na Parte F. ↩
6. Benjamin Steiner, “Erbschaftssteuer im Kanton Zug”, Strike Advisory, 7 de abril de 2025, strike-advisory.ch: cônjuges, parceiros registrados, filhos e netos e pais estão isentos do imposto sobre heranças em Zug. Tratado na Parte F. ↩
7. Conselho Federal, “Volksabstimmung vom 30. November 2025”, admin.ch: iniciativa popular federal “Für eine soziale Klimapolitik – steuerlich gerecht finanziert (Initiative für eine Zukunft)”; swissinfo.ch, “Ein Debakel für die Jungsozialisten: Die Erbschaftssteuer-Initiative scheitert klar”, 30 de novembro de 2025: imposto de 50% sobre heranças acima de CHF 50 milhões, rejeitado por 78% dos eleitores e por todos os cantões. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.