Whistleblowing

Consequências tributárias da corrupção

As propinas pagas a funcionários públicos não são dedutíveis para fins fiscais. A Lei Federal sobre o Imposto Federal Direto (DBG) e a lei de harmonização (StHG) excluem expressamente a dedução de pagamentos de propinas no sentido do direito penal suíço, que incluem propinas a funcionários públicos suíços ou estrangeiros.¹ Desde 2022, também não são dedutíveis as multas e as sanções financeiras de caráter penal. O tratamento dos créditos compensatórios, que têm a função de retirar o produto da infração, tem sido objeto de discussão. Um trader que pagou propinas por meio de intermediários e deduziu os pagamentos como comissões enfrenta, além do processo penal, a retificação de seus lançamentos tributários e, eventualmente, um processo penal tributário.

Denúncia de irregularidades (whistleblowing)

Muitos dos casos de corrupção no comércio de commodities vieram à tona por meio de denunciantes (whistleblowers), empregados ou ex-empregados que comunicaram a má conduta às autoridades ou à imprensa. O direito suíço oferece proteção limitada aos denunciantes no setor privado. Não existe uma lei geral de proteção dos denunciantes: um projeto de lei foi rejeitado pelo Parlamento em 2020.² Um empregado que comunica má conduta às autoridades sem antes suscitá-la internamente pode violar seu dever de lealdade e seu dever de confidencialidade perante o empregador. Uma demissão em retaliação pode ser abusiva, embora os remédios sejam modestos.

Os traders de Zug estão, contudo, expostos aos regimes de whistleblowing de outras jurisdições. Os Estados Unidos (EUA) oferecem recompensas financeiras substanciais a denunciantes que comunicam violações do Foreign Corrupt Practices Act e das leis sobre commodities. Na União Europeia (UE), a diretiva sobre a proteção dos denunciantes exige que as empresas na União com 50 ou mais trabalhadores estabeleçam canais internos de denúncia.³ Um trader em Zug com empregados nessas jurisdições, ou cuja conduta se enquadre na jurisdição das autoridades norte-americanas, deve contar com a possibilidade de que a má conduta seja comunicada a autoridades estrangeiras. Tem, portanto, todo o interesse em manter um sistema interno de denúncia eficaz que lhe permita tomar conhecimento da má conduta e tratá-la em primeiro lugar.

Notas

1. Art. 59, al. 2, DBG (SR 642.11), swissrights.ch: não são justificadas pelo uso comercial, em particular, (a) os pagamentos de propinas no sentido do direito penal suíço, (b) as despesas que possibilitam ou recompensam infrações, (c) as multas e (d) as sanções administrativas financeiras com finalidade penal; a letra a foi inserida pela Lei Federal de 22 de dezembro de 1999 (AS 2000 2147) e reformulada pela Lei Federal de 19 de junho de 2020, em vigor desde 1º de janeiro de 2022. Art. 25, al. 1bis, StHG (SR 642.14), droit-bilingue.ch: lista idêntica para os impostos cantonais, inserida pela Lei Federal de 19 de junho de 2020 sobre o tratamento fiscal das sanções financeiras, em vigor desde 1º de janeiro de 2022. ↩
2. Departamento Federal de Justiça, “Kündigungsschutz / Whistleblowing”, bj.admin.ch: em 5 de março de 2020, o Conselho Nacional decidiu pela segunda vez não entrar na discussão do projeto (revisão parcial do Código das Obrigações, 13.094), que assim fracassou. ↩
3. US SEC, “Whistleblower Program”, sec.gov: recompensas de 10% a 30% dos valores arrecadados por informações sobre violações das leis federais de valores mobiliários que levem a sanções superiores a USD 1 milhão; o programa baseia-se no Dodd-Frank Act. CFTC, whistleblower.gov: incentivos pecuniários para a comunicação de violações do Commodity Exchange Act. Diretiva (UE) 2019/1937, de 23 de outubro de 2019, relativa à proteção das pessoas que denunciam violações do direito da União, eur-lex.europa.eu, art. 8: as pessoas jurídicas do setor privado com 50 ou mais trabalhadores devem estabelecer canais internos de denúncia. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.