Uma lista de verificação para o profissional
As questões jurídicas descritas neste capítulo devem ser tratadas em uma sequência que reflita sua interação. O checklist a seguir resume os pontos que devem ser examinados antes que um empresário ou uma família alemã se mude para Zurique.
1. Residência: abandonar toda habitação na Alemanha à disposição do contribuinte, evitar uma residência habitual na Alemanha e documentar o novo centro de vida em Zurique, a fim de evitar a sujeição tributária ilimitada nos termos dos §§ 8 e 9 do Código Tributário Alemão (Abgabenordnung, AO) e a regra especial do artigo 4, parágrafo 3, do acordo.
2. Prazo de cinco anos: identificar todos os rendimentos e bens de fonte alemã que permanecem tributáveis durante o ano da saída e os cinco anos seguintes nos termos do artigo 4, parágrafo 4, do acordo, e verificar se a exceção relativa ao emprego se aplica.
3. Sujeição tributária limitada ampliada: realizar a comparação do § 2, parágrafo 2, da Lei Alemã de Tributação nas Relações Exteriores (Außensteuergesetz, AStG) para o local de residência planejado, determinar se a contraprova dos dois terços pode ser produzida e avaliar os interesses econômicos substanciais na Alemanha.
4. Imposto de saída: avaliar todas as participações de pelo menos 1% e todas as cotas de fundos acima dos limites da Lei Alemã de Tributação de Investimentos, calcular o imposto de saída nos termos do § 6 da AStG, preparar o requerimento de parcelamento e a garantia, e considerar a regra do retorno.
5. Sociedades: examinar a sede de direção das sociedades alemãs após a mudança, as regras sobre sociedades controladas no exterior para as sociedades suíças e a substância de qualquer nova estrutura suíça.
6. Imposto sobre heranças e doações: mapear o prazo de cinco anos do § 2, parágrafo 1, número 1, alínea b, da Lei Alemã do Imposto sobre Heranças e Doações (Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, ErbStG), o prazo de dez anos do § 4 da AStG, a regra especial do acordo sobre sucessões e a residência de cada herdeiro, e adiar em conformidade as doações e a constituição de fundações ou trusts.
7. Imposto suíço: escolher a comuna dentro do cantão, obter consultas prévias (rulings) sobre a avaliação das participações estrangeiras para o imposto sobre o patrimônio e sobre o tratamento das distribuições, e planejar a declaração de imposto suíça do primeiro ano.
8. Autorização de residência e seguridade social: requerer a autorização nos termos do acordo sobre a livre circulação de pessoas, determinar a legislação de seguridade social aplicável nos termos do Regulamento n.º 883/2004 e inscrever-se na caixa de compensação do Seguro de Velhice e Sobreviventes (AHV).
9. Aposentadorias, pensões e imóveis: esclarecer a tributação das pensões alemãs e o tratamento dos imóveis alemães em ambos os Estados.
10. Compliance: manter um calendário de residência, apresentar as declarações alemãs do ano da saída e no âmbito da sujeição limitada, cumprir as obrigações de comunicação nos termos do § 6, parágrafo 5, da AStG e revisar o histórico tributário em busca de rendimentos não declarados antes da mudança.
O checklist não pode substituir o aconselhamento individual, já que a situação de cada família combina esses elementos de modo diferente. Ele mostra, porém, que uma mudança para Zurique exige o trabalho coordenado de consultores tributários, advogados e notários alemães e suíços e, frequentemente, de um family office ou banco capaz de fornecer a documentação necessária.
Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.