Cooperação jurídica internacional, recuperação de ativos e troca de informações fiscais — visão geral e resumo

Um centro financeiro que detém grande parte da riqueza privada transfronteiriça do mundo será, cedo ou tarde, questionado sobre a origem de uma determinada parcela dessa riqueza. O pedido pode vir de um promotor em Frankfurt que investiga um esquema de corrupção, de um fiscal de tributos em Paris que tem em mãos uma lista de números de conta, de um novo governo em Kiev ou Caracas que busca a fortuna de um governante deposto, ou de um liquidante em Londres que rastreia os ativos de uma trading falida. Cada um desses pedidos chega a Zurique por um canal diferente e sob regras diferentes. As matérias penais seguem a Lei Federal sobre a Cooperação Internacional em Matéria Penal de 1981 e uma rede de tratados. As matérias tributárias seguem a Lei sobre a Assistência Administrativa em Matéria Fiscal de 2012 e os acordos para evitar a dupla tributação (ADT) celebrados segundo o modelo do artigo 26 da Convenção-Modelo da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE). Os ativos de pessoas politicamente expostas estrangeiras são regidos por uma lei especial de 2015, ao passo que os credores privados precisam montar sua própria caixa de ferramentas a partir do processo penal, da execução de dívidas, da insolvência e do direito internacional privado.

Durante a maior parte do século XX, a reputação de Zurique como lugar discreto para o dinheiro assentava na estreiteza desses canais. A assistência em matéria fiscal estava excluída, as exceções relativas aos crimes políticos e fiscais eram interpretadas de forma ampla, e um cliente bancário podia combater cada etapa de um pedido estrangeiro em várias instâncias. Os capítulos da Parte F descrevem como esse modelo ficou sob pressão, do caso Chiasso e das primeiras regras de combate à lavagem de dinheiro à restituição dos fundos de Marcos e de Abacha. A Parte G traça o fim do sigilo bancário para contribuintes estrangeiros depois de 2008. O presente capítulo retoma o resultado tal como se apresenta em setembro de 2026. Seu objeto é o direito e a prática da cooperação transfronteiriça vistos a partir do cantão e da cidade de Zurique, que executa mais pedidos estrangeiros de cooperação jurídica do que qualquer outro cantão suíço e onde se encontram a maioria dos grandes bancos do país, muitos de seus gestores de patrimônio e grande parte de sua advocacia especializada.

O capítulo começa pela Lei sobre a Cooperação Internacional em Matéria Penal, seus princípios e seu procedimento, incluindo a transmissão espontânea e a entrega de ativos. Passa, em seguida, à assistência administrativa em matéria tributária, na qual o Tribunal Federal desenvolveu uma extensa jurisprudência sobre pedidos coletivos, dados furtados e os direitos das pessoas afetadas, e ao intercâmbio automático de informações sobre contas financeiras. Um terceiro grupo de seções trata da recuperação de ativos, primeiro em sua forma pública, nos termos da Lei sobre os Valores Patrimoniais de Origem Ilícita e dos poderes constitucionais do Conselho Federal, e depois em sua forma privada, na qual o direito suíço carece de alguns dos instrumentos que os profissionais da common law consideram óbvios. As últimas seções tratam das normas de bloqueio do Código Penal suíço e da cooperação direta com supervisores estrangeiros, da perspectiva do profissional sobre a defesa e o rastreamento de ativos e das perspectivas futuras. O compliance de combate à lavagem de dinheiro, as sanções e a persecução doméstica dos crimes econômicos são tratados nos capítulos anteriores da Parte I e aparecem aqui apenas onde se encontram com os canais internacionais.

Conclusão

A cooperação transfronteiriça a partir de Zurique assenta em três canais distintos. A cooperação jurídica em matéria penal nos termos da Lei sobre a Cooperação Internacional em Matéria Penal de 1981 continua sendo um procedimento judicial com fortes salvaguardas: a dupla incriminação para medidas coercitivas, o princípio da especialidade e a exceção fiscal, que desde 2009 admite a fraude fiscal e a fraude fiscal qualificada. A execução dos pedidos cabe em grande parte à Staatsanwaltschaft III do cantão de Zurique, que trata mais pedidos do que qualquer outra autoridade suíça. Os recursos vão ao Tribunal Penal Federal, que na maioria dos casos é a última instância, já que o Tribunal Federal só admite recursos em casos de especial importância.

A assistência administrativa em matéria tributária mudou de forma mais profunda. Desde a adoção do padrão da OCDE em 2009 e da Lei sobre a Assistência Administrativa em Matéria Fiscal de 2012, a Suíça troca informações mediante pedido tanto para a evasão fiscal quanto para a fraude, admite pedidos coletivos e baseados em listas e aceitou, com alguns limites, pedidos fundados em dados furtados. O Tribunal Federal, em casos como o pedido francês relativo ao UBS e os pedidos indianos baseados nos dados de Falciani, formou uma jurisprudência que equilibra a boa-fé em relação ao Estado requerente com a proteção contra abusos por parte dele. O intercâmbio automático de informações com mais de cem Estados tornou em grande medida obsoleta a questão de saber se uma autoridade estrangeira tem conhecimento de uma conta.

Na recuperação de ativos, a Lei sobre os Valores Patrimoniais de Origem Ilícita oferece um enquadramento legal para o bloqueio, o confisco e a restituição dos ativos de pessoas politicamente expostas estrangeiras. A Suíça restituiu pelo menos USD 2 bilhões no âmbito dessa política, incluindo os ativos de Montesinos rastreados por meio de processos em Zurique. Os credores privados carecem dos instrumentos de discovery dos sistemas de common law e precisam combinar queixas-crime, arrestos, reconhecimento de insolvências e discovery no exterior. As normas de bloqueio do Código Penal mantêm todos esses fluxos dentro dos canais oficiais, ressalvada a exceção da transmissão direta a supervisores estrangeiros. Em conjunto, essas regras definem o quadro jurídico no qual Zurique se apresenta hoje como um centro financeiro que coopera sem abandonar o Estado de direito.

Em cinco frases

1. Os promotores estrangeiros obtêm provas e ativos de Zurique nos termos da Lei sobre a Cooperação Internacional em Matéria Penal de 1981, que exige dupla incriminação para medidas coercitivas, protege o princípio da especialidade e admite matérias tributárias apenas em caso de fraude fiscal e de fraude fiscal qualificada.

2. A maioria dos pedidos é executada pela Staatsanwaltschaft III do cantão de Zurique, e o Tribunal Penal Federal é geralmente a última instância, porque o Tribunal Federal só conhece de recursos em casos de especial importância, nos termos do artigo 84 da Lei sobre o Tribunal Federal.

3. Desde 2009, a Suíça presta assistência administrativa em matéria tributária segundo o padrão da OCDE, incluindo pedidos coletivos e baseados em listas, como o pedido francês relativo a cerca de 40.000 contas do UBS, e aceita pedidos fundados em dados furtados, a menos que o Estado requerente tenha comprado os dados ou prometido não utilizá-los.

4. A Lei sobre os Valores Patrimoniais de Origem Ilícita de 2015 permite o bloqueio, o confisco e a restituição de ativos de pessoas politicamente expostas estrangeiras, e a Suíça restituiu mais de USD 2 bilhões a países como Filipinas, Nigéria, Peru, Cazaquistão e Uzbequistão.

5. Os credores privados precisam combinar queixas-crime, arrestos, reconhecimento de insolvências estrangeiras e discovery no exterior, porque o direito suíço carece das ordens de exibição da common law e suas normas de bloqueio exigem que toda cooperação com autoridades estrangeiras passe pelos canais oficiais.

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.