Planejamento sucessório, herdeiros necessários e as reformas de 2023 e 2025
A reforma do direito sucessório em vigor desde 1º de janeiro de 2023
O direito sucessório suíço protege os parentes próximos por meio da legítima. Até o final de 2022, a legítima dos descendentes correspondia a três quartos de sua quota legal e a dos pais, à metade. A revisão do Código Civil Suíço (CC) em vigor desde 1º de janeiro de 2023 reduziu a legítima dos descendentes à metade de sua quota legal e aboliu por completo a legítima dos pais. A legítima do cônjuge sobrevivente ou do parceiro registrado continua a ser a metade da quota legal. Para um testador casado e com filhos, a legítima dos filhos corresponde agora a um quarto da herança e, para um testador não casado, à metade da herança.1 A quota disponível aumentou na mesma proporção. Um testador com cônjuge e filhos pode agora dispor livremente da metade da herança, contra três oitavos antes da reforma.
A reforma esclareceu também várias questões importantes para o planejamento. Quando um dos cônjuges falece durante o processo de divórcio, o sobrevivente perde a legítima sob certas condições, embora o direito sucessório legal subsista. As doações feitas após a celebração de um pacto sucessório podem ser impugnadas se forem incompatíveis com as obrigações decorrentes do pacto e não tiverem sido nele ressalvadas. Os créditos do pilar 3a da previdência privada não integram a herança, mas são levados em conta no cálculo das legítimas.2 Para os family offices e seus assessores, a redução das legítimas ampliou a margem para destinar patrimônio a fundações ou trusts, para favorecer um filho que deverá assumir a empresa familiar ou para deixar quantias substanciais a fundações beneficentes.
Um segundo projeto, destinado a facilitar a sucessão de empresas familiares, fracassou. O Conselho Federal aprovou uma mensagem e um projeto de lei em 10 de junho de 2022, propondo, entre outras coisas, que um único herdeiro pudesse assumir uma empresa na partilha e que os demais herdeiros pudessem ser pagos ao longo do tempo. A Comissão de Assuntos Jurídicos do Conselho dos Estados concluiu, em 28 de abril de 2023, que não haviam sido encontradas soluções satisfatórias para questões centrais, e o Conselho dos Estados decidiu, em 15 de junho de 2023, por 27 votos a 12, não entrar na apreciação do projeto.3 A sucessão de empresas familiares continua, portanto, a ser matéria de planejamento privado, mediante pactos sucessórios, acordos de acionistas, fundações e trusts.
A revisão do direito sucessório internacional em vigor desde 1º de janeiro de 2025
Para famílias internacionais, as regras de conflito de leis em matéria sucessória são tão importantes quanto as regras materiais. A Assembleia Federal aprovou, em 22 de dezembro de 2023, uma revisão do Capítulo 6 da Lei Federal sobre o Direito Internacional Privado (LDIP/PILA), e o Conselho Federal colocou-a em vigor em 1º de janeiro de 2025.4 Segundo o Departamento Federal de Justiça, a revisão reduz em especial o risco de conflitos de competência entre autoridades suíças e estrangeiras, aumentando assim a segurança jurídica. Ela alinha em grande medida as regras suíças ao Regulamento Europeu das Sucessões (Regulamento (UE) n.º 650/2012), aplicável desde 17 de agosto de 2015 nos Estados-membros da União Europeia (UE), com exceção da Dinamarca e da Irlanda.5
A mudança fundamental para a prática diz respeito à escolha da lei aplicável e do foro. Os estrangeiros domiciliados na Suíça já podiam escolher a lei de sua nacionalidade para reger sua sucessão. A revisão permite agora também que os suíços com dupla nacionalidade e último domicílio na Suíça escolham a lei de sua nacionalidade estrangeira. Nesse caso, porém, as regras suíças sobre a legítima continuam imperativamente aplicáveis e não podem ser afastadas pela escolha da lei. Os suíços residentes no exterior gozam de maior liberdade, pois podem afastar integralmente o direito e a jurisdição suíços por meio de uma reserva em seu testamento. Os estrangeiros domiciliados na Suíça podem também submeter sua sucessão à jurisdição dos tribunais de seu Estado de origem, o que reduz o risco de processos paralelos.6
A interação com o Regulamento Europeu das Sucessões
Para famílias com vínculos com a União Europeia, a interação entre o direito suíço e o Regulamento Europeu das Sucessões é decisiva. Nos termos do Regulamento, o elemento de conexão geral é a última residência habitual do falecido, podendo a pessoa escolher a lei de sua nacionalidade. Um empresário alemão que se muda para Zurique terá, portanto, do ponto de vista dos tribunais alemães, sua sucessão regida pelo direito suíço, a menos que escolha o direito alemão. O direito suíço, por sua vez, aplicará o direito suíço, a menos que ele, na qualidade de estrangeiro, escolha o direito alemão. A revisão de 2025 reduz a margem para resultados contraditórios e para o “pingue-pongue” de remissões entre os dois sistemas. O planejamento exige, no entanto, uma análise cuidadosa da localização dos bens, em particular dos imóveis, e da nacionalidade de todas as pessoas envolvidas.
A newsletter da Walder Wyss acima citada apontou um elemento adicional de alinhamento, a saber, o reconhecimento de decisões e medidas estrangeiras nos termos do art. 96 LDIP revisado, que facilita o reconhecimento na Suíça de certificados sucessórios europeus e de decisões judiciais estrangeiras.7 Para trusts e fundações, a consequência prática é que uma transferência de patrimônio para uma estrutura durante a vida do instituidor pode ser impugnada pelos herdeiros nos termos da lei que rege a sucessão, ainda que o próprio trust ou a própria fundação sejam regidos por outra lei. A Convenção de Haia sobre Trusts preserva expressamente tais pretensões em seu art. 15. Os profissionais coordenam, por isso, a escolha da lei sucessória, a escolha da lei do trust e o momento das transferências em um único plano.
Notas
- OBT, “Änderungen im Erbrecht – revidiertes Erbrecht tritt per 1. Januar 2023 in Kraft”, https://www.obt.ch/de/infoboard/aenderungen-im-erbrecht-revidiertes-erbrecht-tritt-per-1-januar-2023-in-kraft. ↩
- OBT, “Änderungen im Erbrecht”, URL conforme acima. ↩
- Verein Successio, “Aktuelles”, URL conforme acima, que registra a mensagem do Conselho Federal de 10 de junho de 2022, a conclusão da comissão de 28 de abril de 2023 e a recusa do Conselho dos Estados em entrar na apreciação do projeto em 15 de junho de 2023 (12:27). ↩
- Walder Wyss, Kinga M. Weiss e Ramona Fischer, “Revision des schweizerischen internationalen Erbrechts”, newsletter n.º 199, janeiro de 2024, https://www.walderwyss.com/assets/content/publications/240104_-Newsletter-199_DE.pdf; Departamento Federal de Justiça, “Internationales Erbrecht: Neue Regeln gelten ab dem 1. Januar 2025”, comunicado à imprensa de 26 de junho de 2024, https://www.bj.admin.ch/de/nsb?id=101602. ↩
- Regulamento (UE) n.º 650/2012, de 4 de julho de 2012, em matéria de sucessões, https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2012/650/oj/eng, aplicável desde 17 de agosto de 2015. A Dinamarca e a Irlanda não participam. ↩
- LAW.CH, “Das revidierte internationale Erbrecht: Ein Überblick über die am 01.01.2025 in Kraft tretenden Änderungen im IPRG”, LAWNEWS, setembro de 2024, https://law.ch/lawnews/2024/09/das-revidierte-internationale-erbrecht-ein-ueberblick-ueber-die-am-01-01-2025-in-kraft-tretenden-aenderungen-im-iprg/, segundo o qual, para os suíços com dupla nacionalidade, “das schweizerische Pflichtteilsrecht nicht wegbedingen, sondern dieses bleibt zwingend anwendbar”. ↩
- Walder Wyss, newsletter n.º 199, janeiro de 2024, URL conforme acima. ↩
Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.