A virada de 2009: uma perspectiva

Este livro narra o fim do sigilo bancário para os clientes estrangeiros na Parte G, e aqui basta registrar o contorno do ponto de virada. A distinção entre evasão fiscal e fraude fiscal, que protegera os clientes estrangeiros desde a década de 1930, foi alvo de ataques persistentes após a crise financeira de 2008. O caso UBS nos Estados Unidos (EUA), desencadeado pelas revelações do ex-banqueiro do UBS Bradley Birkenfeld em 2007, juntamente com a compra de suportes de dados furtados pelas autoridades fiscais alemãs, mostrou que a proteção podia ser contornada, e a ameaça de incluir a Suíça na lista de jurisdições não cooperativas na cúpula do G20 de abril de 2009 tornou sua defesa politicamente insustentável.¹

Em 13 de março de 2009, o Conselho Federal decidiu adotar o padrão da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) sobre a troca de informações em matéria tributária e retirar sua reserva quanto ao artigo 26 da Convenção-Modelo da OCDE. Anunciou que as informações seriam trocadas apenas mediante pedidos concretos e fundamentados e que o novo padrão seria implementado por meio da renegociação dos acordos para evitar a dupla tributação (ADT).² A partir desse dia, a distinção entre evasão e fraude deixou de proteger os clientes estrangeiros contra pedidos dos parceiros de tratados. A troca automática de informações sobre contas financeiras, com a qual a Suíça se comprometeu em 2014 e que aplicou a partir de 2017 e 2018, completou a transformação.³

Dois pontos dessa perspectiva são importantes para o presente capítulo. Em primeiro lugar, o ponto de virada de 2009 não revogou o artigo 47. A disposição continuou em vigor e foi até ampliada em 2015. O que mudou foi o alcance das exceções: os deveres de prestar informações às autoridades suíças, que o artigo 47 sempre havia ressalvado, passaram a incluir deveres de assistência às autoridades fiscais estrangeiras nos termos dos tratados e, mais tarde, da Lei Federal sobre a Troca Automática Internacional de Informações em Matéria Tributária (LEAR/AIAG). Em segundo lugar, a transformação dizia respeito apenas às autoridades fiscais estrangeiras. A situação interna, na qual as autoridades fiscais suíças não têm acesso geral às informações bancárias no procedimento ordinário de lançamento, permaneceu inalterada. Os planos do Conselho Federal de estender a assistência judiciária mútua em matéria penal à simples evasão fiscal, perseguidos a partir de 2009, foram primeiro adiados e finalmente abandonados em 29 de agosto de 2018, depois que a revisão do direito penal tributário fora abandonada em 15 de novembro de 2017.⁴

Notas

1. Jean François Tanda, “Bankgeheimnis am Ende: Aufstieg und Niedergang eines Mythos”, SRF News, 18 de dezembro de 2017, https://www.srf.ch/news/wirtschaft/bankgeheimnis-am-ende-aufstieg-und-niedergang-eines-mythos. ↩
2. Kunz, “OECD-Musterabkommen und die Schweiz” (2009), sobre a decisão do Conselho Federal de 13 de março de 2009 e a implementação prevista por meio de acordos bilaterais para evitar a dupla tributação, incluindo a questão constitucional de um referendo facultativo sobre os acordos revistos. ↩
3. Tanda, “Bankgeheimnis am Ende”, SRF (2017), sobre a aceitação pela Suíça da troca automática de informações em 2014 e sua entrada em vigor em relação a mais de oitenta Estados em 2017 e 2018. ↩
4. Secretaria Federal de Justiça, “Ausdehnung der Rechtshilfe bei Fiskaldelikten” (ver acima), com a cronologia das decisões do Conselho Federal de 29 de maio de 2009, 29 de junho de 2011, 15 de junho de 2012, 20 de fevereiro de 2013, 4 de novembro de 2015, 15 de novembro de 2017 e 29 de agosto de 2018. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.