A “Weissgeldstrategie”, as denúncias espontâneas e o sigilo interno

A estratégia do dinheiro limpo

À medida que as defesas do sigilo bancário caíam uma após outra, o Conselho Federal procurou dar ao centro financeiro um programa positivo. Em dezembro de 2009, aprovou diretrizes estratégicas para a política suíça do mercado financeiro, que indicavam como objetivos a qualidade, a estabilidade e a integridade. Nos anos seguintes, o termo Weissgeldstrategie, ou estratégia do dinheiro limpo, passou a designar o objetivo de que os bancos suíços administrassem apenas patrimônio devidamente tributado. O relatório do Conselho Federal sobre a política do mercado financeiro, de dezembro de 2012, descreveu a estratégia como assente em deveres reforçados de due diligence (diligência prévia) para os intermediários financeiros, destinados a impedir que o sigilo bancário fosse usado abusivamente para ocultar patrimônio não tributado ou de origem criminosa.¹

A estratégia tinha vários componentes jurídicos. A revisão da legislação contra a lavagem de dinheiro, aprovada em 2014 para implementar as recomendações revistas do Grupo de Ação Financeira (GAFI/FATF) de 2012, tornou os delitos fiscais qualificados crimes antecedentes da lavagem de dinheiro. Um banco que aceitasse ou mantivesse ativos que sabia ou deveria presumir serem provenientes de fraude fiscal qualificada passava a expor a si próprio e a seus funcionários a persecução penal nos termos do art. 305bis do Código Penal suíço (CP).² Os deveres adicionais de diligência previstos quanto à conformidade fiscal de novos ativos não foram promulgados como lei autônoma. Os bancos implementaram verificações de conformidade fiscal por meio de suas próprias políticas, apoiados pelas expectativas de supervisão da Autoridade Suíça de Supervisão do Mercado Financeiro (FINMA) e pelas consequências práticas da troca automática de informações.

Denúncias espontâneas na Suíça e no exterior

Um segundo componente foi a regularização do passado. Para os contribuintes suíços, a Confederação introduziu uma anistia limitada, a chamada kleine Steueramnestie, que entrou em vigor em 1º de janeiro de 2010. O contribuinte que denuncia pela primeira vez a sua própria evasão fiscal evita a multa e paga apenas os impostos atrasados e os juros de mora, desde que as autoridades tributárias ainda não tivessem conhecimento da evasão e que o contribuinte coopere plenamente. Os herdeiros que revelam a evasão de uma pessoa falecida beneficiam-se de um prazo de cobrança retroativa reduzido de três anos.³ O Departamento Federal das Finanças sublinha que a denúncia espontânea sem multa só está disponível uma vez na vida. No que respeita às contas estrangeiras comunicadas no âmbito da troca automática, a Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV) presume o conhecimento dos elementos tributários relevantes a partir de 30 de setembro de 2018, de modo que as denúncias de tais contas após essa data já não se qualificam como espontâneas.⁴

Para os clientes estrangeiros, a regularização ocorreu nos termos do direito de seus Estados de origem. Os programas de denúncia espontânea do Internal Revenue Service (IRS), a Selbstanzeige alemã, as disclosure facilities britânicas e procedimentos comparáveis na França, na Itália e em outros Estados absorveram dezenas de milhares de casos. Os bancos suíços tiveram papel ativo nesse processo. A partir de cerca de 2012, muitos bancos de Zurique exigiram que os clientes estrangeiros apresentassem, dentro de um prazo fixo, prova de conformidade fiscal, sob pena de encerramento da relação.⁵ O próprio encerramento obedecia a regras. Os bancos tinham de evitar facilitar a transferência de dinheiro não declarado para outras jurisdições de sigilo, pois tais transferências apareceriam nas listas de clientes que deixaram o banco (leaver lists) e nos registros examinados pelas autoridades norte-americanas. Transferências em dinheiro vivo ou em metais preciosos suscitavam preocupações particulares à luz das regras contra a lavagem de dinheiro.

A sobrevivência do sigilo bancário interno

O fim do sigilo bancário para os clientes estrangeiros não se estendeu aos residentes na Suíça. O sigilo bancário interno sobreviveu ao período em grande parte intacto, porque as autoridades tributárias suíças continuam sem poder obter informações bancárias de um banco no procedimento ordinário de lançamento nos casos de simples evasão fiscal. O Conselho Federal preparou uma revisão do direito penal tributário que teria permitido às autoridades tributárias cantonais melhor acesso a informações bancárias em caso de suspeita de evasão. Em reação, a União Democrática do Centro (SVP/UDC) lançou, em 17 de maio de 2013, a iniciativa popular “Sim à proteção da esfera privada”, que pretendia consagrar na Constituição a proteção da privacidade financeira. A iniciativa foi apresentada em 23 de outubro de 2014 com 117.596 assinaturas válidas.⁶

O Conselho Federal recomendou a rejeição da iniciativa, argumentando que ela poria em risco a cobrança regular dos impostos. O Conselho Nacional apoiou tanto a iniciativa quanto um contraprojeto direto, ao passo que o Conselho dos Estados rejeitou ambos. Depois de o Parlamento ter abandonado definitivamente a revisão do direito penal tributário que havia provocado a iniciativa, os autores a retiraram em 9 de janeiro de 2018, declarando que ela havia cumprido seu papel de espada de Dâmocles.⁷ O desfecho é característico da política suíça nesse domínio. O país aceitou uma transparência de amplo alcance perante Estados estrangeiros porque não tinha alternativa prática, ao passo que manteve a relação tradicional entre os seus próprios cidadãos e as suas próprias autoridades tributárias. Os residentes na Suíça com contas na Suíça permanecem, portanto, em situação diferente da dos residentes no exterior com as mesmas contas. A diferença tem-se mostrado, até agora, politicamente estável.

Notas

1. Conselho Federal, Bericht zur Finanzmarktpolitik des Bundes (nota acima). O relatório refere-se também à Liechtenstein Disclosure Facility acordada com o Reino Unido como modelo para a regularização do passado. ↩
2. Código Penal suíço, art. 305bis, número 1bis, inserido pela Lei Federal de 12 de dezembro de 2014 que implementa as Recomendações revistas do GAFI de 2012, em vigor desde 1º de janeiro de 2016, https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-305bis-372.html. O delito fiscal qualificado em matéria de impostos diretos é definido por referência a impostos evadidos superiores a CHF 300.000 por período fiscal. ↩
3. Kantonales Steueramt Zürich, “Merkblatt des kantonalen Steueramtes zur straflosen Selbstanzeige und zur vereinfachten Nachbesteuerung von Erben”, Zürcher Steuerbuch n.º 241a.1, https://www.zh.ch/de/steuern-finanzen/steuern/treuhaender/steuerbuch/steuerbuch-definition/zstb-241a-1.html. ↩
4. Departamento Federal das Finanças, “Straflose Selbstanzeige und vereinfachte Erben-Nachbesteuerung”, https://www.efd.admin.ch/de/straflose-selbstanzeige-vereinfachte-erben-nachbesteuerung. ↩
5. A prática variava de banco para banco. Em novembro de 2013, o Credit Suisse fixara para seus clientes alemães e franceses o prazo do final de 2013 para regularizarem sua situação fiscal, sob pena de encerramento da relação, enquanto o UBS concedeu prazo até o final de 2014 e o Julius Bär seguiu uma política comparável: swissinfo.ch, “Nur weisses Geld aus Deutschland und Frankreich”, 29 de novembro de 2013, https://www.swissinfo.ch/ger/wirtschaft/nur-weisses-geld-aus-deutschland-und-frankreich/37436280; ver também moneycab, “Schweizer Banken drängen deutsche Kunden zu Steuerehrlichkeit”, 27 de abril de 2013, https://www.moneycab.com/?p=1095499. ↩
6. Année politique suisse / Politchronik, “Volksinitiative ‘Ja zum Schutz der Privatsphäre’”, https://politchronik.swiss/de/prozesse/15258-ja-zum-schutz-der-privatsphare. ↩
7. Ibid. A iniciativa foi tratada no Parlamento como objeto 15.057. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.