Contribuições à AHV não pagas: a responsabilidade pessoal de administradores e gerentes

Uma sociedade suíça que emprega pessoal deve descontar as contribuições para a seguridade social dos salários e repassá-las à sua caixa de compensação. Se a sociedade deixar de fazê-lo e mais tarde não puder pagar, a caixa de compensação pode voltar-se pessoalmente contra os membros do conselho de administração e os gestores. Este artigo explica o fundamento legal dessa responsabilidade no art. 52 da Lei Federal sobre o Seguro de Velhice e Sobreviventes, as decisões de referência do Tribunal Federal e as disposições penais conexas. Encerra com considerações práticas para acionistas estrangeiros que integram eles próprios o conselho de uma sociedade suíça ou que nomeiam administradores fiduciários (nominee directors).

Por que isso importa para acionistas estrangeiros

Empreendedores do exterior que constituem uma sociedade anônima suíça (Aktiengesellschaft, AG) ou uma sociedade de responsabilidade limitada (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH) frequentemente ocupam eles próprios um assento no conselho ou nomeiam uma pessoa de confiança, muitas vezes um profissional local que atua como administrador fiduciário, para cumprir os requisitos do direito societário. Para as contribuições não pagas ao Seguro de Velhice e Sobreviventes (AHV), no entanto, o direito suíço da seguridade social prevê uma responsabilidade pessoal e subsidiária dos órgãos da sociedade. Como as contribuições sobre os salários são consideráveis (veja Contribuições da AHV sobre salários em 2026: o que empregadores e empregados pagam), os atrasos podem acumular-se rapidamente, e um administrador que pouca atenção deu à folha de pagamento da sociedade pode ver-se pessoalmente demandado pelo déficit quando a sociedade se tornar insolvente.

O dever do empregador de descontar e recolher

Nos termos da Lei Federal sobre o Seguro de Velhice e Sobreviventes (OASIA; em alemão: AHVG), todo empregador com estabelecimento na Suíça é obrigado a pagar contribuições (art. 12 OASIA). O empregador desconta a parte do empregado de cada pagamento de salário e a recolhe, juntamente com a sua própria parte patronal, à caixa de compensação (Ausgleichskasse) competente (art. 14, al. 1, OASIA). Para esse fim, o empregador deve filiar-se a uma caixa de compensação, que será a caixa cantonal ou uma caixa mantida por uma associação setorial.

O Regulamento sobre o Seguro de Velhice e Sobreviventes (OASIO; em alemão: AHVV) regula a periodicidade dos pagamentos. Em regra, as contribuições são pagas mensalmente, sendo possível o pagamento trimestral quando a folha de pagamento anual não exceder CHF 200.000 (art. 34, al. 1, let. a, OASIO). As contribuições vencem no prazo de dez dias após o término do período de pagamento (art. 34, al. 3, OASIO). O atraso no pagamento gera juros de 5 % ao ano, devidos independentemente de qualquer culpa do empregador. A parte do empregado merece atenção especial, porque a sociedade a retém de seus funcionários em nome do sistema de seguridade social.

A responsabilidade nos termos do art. 52 OASIA

Segundo a alínea 1, o empregador que, intencionalmente ou por negligência grave, desrespeite as normas legais e, com isso, cause dano ao seguro deve reparar esse dano (art. 52, al. 1, OASIA). A mera negligência leve é, portanto, insuficiente, ao passo que a falta de pagamento de contribuições durante um período mais longo será frequentemente considerada, no mínimo, negligência grave.

A alínea 2 estende essa responsabilidade às pessoas físicas quando o empregador é uma pessoa jurídica. Nesse caso, os membros do conselho de administração e todas as pessoas envolvidas na gestão ou na liquidação da sociedade respondem de forma subsidiária e solidária entre si (art. 52, al. 2, OASIA). Responsabilidade subsidiária significa que a caixa de compensação se volta primeiro contra a sociedade; responsabilidade solidária significa que, uma vez responsáveis os órgãos, a caixa pode exigir a totalidade do dano de qualquer um deles.

A prescrição da pretensão segue as regras do Código Suíço das Obrigações (CO) sobre a responsabilidade civil extracontratual (art. 52, al. 3, OASIA). A caixa de compensação faz valer a sua pretensão por meio de uma decisão formal (Verfügung) (art. 52, al. 4, OASIA), e a pessoa afetada pode recorrer dessa decisão ao tribunal cantonal de seguros do domicílio do empregador (art. 52, al. 5, OASIA).

A jurisprudência do Tribunal Federal

O Tribunal Federal moldou o alcance dessa responsabilidade em várias decisões de referência. No BGE 126 V 237, decidiu que os gestores formais e de fato de uma GmbH respondem da mesma forma que os órgãos de uma AG, ao passo que as pessoas que são meros sócios de uma GmbH não respondem apenas por esse motivo (Tribunal Federal, BGE 126 V 237). No BGE 129 V 11, o tribunal confirmou que a sua prática consolidada sobre a responsabilidade dos órgãos continua a aplicar-se após a entrada em vigor da Lei Federal sobre a Parte Geral do Direito dos Seguros Sociais (em alemão: ATSG) (Tribunal Federal, BGE 129 V 11).

O BGE 132 III 523 tratou dos órgãos de fato e do direito de regresso entre vários responsáveis, que se torna relevante quando um administrador pagou a totalidade do dano e busca a contribuição dos demais (Tribunal Federal, BGE 132 III 523). Por fim, no BGE 134 V 401, o tribunal decidiu que ex-membros de órgãos podem contestar o valor da pretensão contributiva subjacente no próprio processo de indenização (Tribunal Federal, BGE 134 V 401), o que tem importância prática para administradores que já não estavam envolvidos quando as contribuições foram apuradas.

Para acionistas estrangeiros, a referência aos órgãos de fato é o ponto decisivo. Uma pessoa que efetivamente dirige a sociedade a partir do exterior, por exemplo instruindo os gestores locais sobre quais pagamentos efetuar, pode enquadrar-se no círculo dos responsáveis mesmo sem nomeação formal, enquanto um administrador fiduciário que ocupa o assento formal permanece exposto independentemente de quão pouca influência efetivamente exerça.

Disposições penais

Além da responsabilidade civil, a OASIA contém disposições penais. O art. 87 OASIA qualifica determinadas condutas como delito, punível com pena pecuniária de até 180 dias-multa. Isso abrange, entre outras condutas, a evasão da obrigação de pagar contribuições e a falta de pagamento das contribuições, e em especial o caso em que o empregador desconta as contribuições dos empregados dos salários e depois as utiliza para outros fins (art. 87 OASIA). O art. 88 OASIA trata como contravenção, punível com multa, a prestação de informações falsas ou a omissão de informações, bem como a obstrução de auditorias (art. 88 OASIA).

Situações típicas de risco na prática

As observações a seguir são considerações práticas extraídas da experiência e não constituem afirmações sobre a jurisprudência. O risco mais frequente surge em uma crise de liquidez, quando a sociedade continua a pagar os salários líquidos para manter o seu pessoal, mas adia a transferência das contribuições na esperança de que os negócios se recuperem. Uma situação semelhante ocorre quando a administração decide pagar fornecedores ou outros credores cuja boa vontade parece mais urgente para a continuidade do negócio, deixando a caixa de compensação à espera. Como a parte do empregado já foi descontada, tal decisão pode acarretar consequências civis e penais para os órgãos que a tomaram ou a toleraram.

Outro risco diz respeito a administradores que residem no exterior e dependem inteiramente de pessoal local, de uma empresa de serviços fiduciários ou de um contador para cuidar da folha de pagamento. A delegação do trabalho administrativo é admissível e habitual, mas o conselho conserva o seu dever de supervisão, e o administrador que nunca pergunta se as contribuições foram pagas terá dificuldade em sustentar que não agiu com negligência grave.

Lista de verificação prática para administradores

• Confirme que a sociedade está filiada a uma caixa de compensação e que todos os empregados estão registrados.
• Monitore regularmente, por exemplo por meio de um breve relatório em cada reunião do conselho, se as contribuições foram pagas pontualmente e se não há atrasos ou notificações pendentes.
• Mantenha registros escritos das informações que recebeu e das medidas que tomou, incluindo as instruções dadas ao pessoal local ou aos prestadores de serviços.
• Em caso de falta de liquidez, dê o devido peso ao recolhimento das contribuições descontadas dos empregados nas decisões de pagamento e procure aconselhamento desde cedo.
• Se deixar o conselho, renuncie de forma adequada, certifique-se de que a renúncia seja inscrita no registro comercial e documente a situação dos pagamentos de contribuições nesse momento.
• Ao nomear um administrador fiduciário, esclareça previamente como as informações da folha de pagamento chegarão até ele e como ele poderá verificar os pagamentos.

Como a Ressos Legal ajuda

Assessoro acionistas estrangeiros, administradores e administradores fiduciários de sociedades suíças sobre os seus deveres relativos às contribuições para a seguridade social, sobre a organização da supervisão da folha de pagamento e sobre as pretensões apresentadas pelas caixas de compensação com base no art. 52 OASIA, trabalhando em conjunto com seus assessores em seus países de origem. Entre em contato comigo para uma avaliação inicial da sua situação.

Fontes: Lei Federal sobre o Seguro de Velhice e Sobreviventes (SR 831.10) e respectivo Regulamento (SR 831.101), na versão de 1º de janeiro de 2026; folhetos informativos do Centro de Informação AHV/IV (ahv-iv.ch), na versão de 1º de janeiro de 2026; decisões do Tribunal Federal BGE 126 V 237, BGE 129 V 11, BGE 132 III 523 e BGE 134 V 401. Dados de outubro de 2026.

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.