Trusts, fundações e sociedades offshore: como a Suíça os trata

Muitas famílias internacionais detêm seu patrimônio por meio de trusts, fundações ou sociedades em Jersey, Guernsey, Liechtenstein, nas Ilhas Cook, nas Ilhas Virgens Britânicas ou em outros centros offshore, enquanto os bancos, trustees e gestores de patrimônio que administram essas estruturas estão frequentemente na Suíça. A Suíça reconhece trusts estrangeiros, tributa-os segundo regras claras e aplica-lhes a troca internacional de informações. As famílias que detêm ou planejam uma estrutura desse tipo, ou que se mudam para a Suíça enquanto ela existe, devem saber como essas regras interagem.

Por que estruturas no exterior

O direito suíço não prevê a criação de trusts, e a fundação familiar suíça só pode ser utilizada para finalidades limitadas, como a educação e o sustento de membros da família (art. 335 do Código Civil suíço (CC)). As famílias que desejam um veículo flexível para deter ativos ao longo de gerações utilizam, por isso, frequentemente trusts regidos pelo direito de Jersey, Guernsey, Inglaterra ou das Ilhas Cook, ou fundações regidas pelo direito do Liechtenstein, e os fazem administrar a partir da Suíça. Cada jurisdição tem seus pontos fortes: a longa tradição de trusts das Ilhas do Canal, a fundação de direito civil do Liechtenstein ou a legislação de proteção patrimonial das Ilhas Cook.

Reconhecimento nos termos da Convenção da Haia sobre Trusts

A Suíça aplica desde 1º de julho de 2007 a Convenção da Haia sobre a Lei Aplicável aos Trusts e sobre o seu Reconhecimento. Um trust validamente constituído segundo a lei escolhida pelo instituidor (settlor) é reconhecido na Suíça: os bens do trust formam um patrimônio separado que não pertence ao patrimônio pessoal do trustee (agente fiduciário), e o trustee pode atuar como proprietário em processos e registros suíços. O Capítulo 9a da Lei Federal sobre o Direito Internacional Privado (LDIP/IPRG) (arts. 149a e seguintes) rege a competência e a lei aplicável às disputas relativas a trusts, conforme explicado no artigo sobre disputas sobre trusts e heranças.

Tributação de residentes na Suíça

A Suíça tributa os trusts segundo uma circular da Conferência Fiscal Suíça de 2007, que distingue entre tipos de trust. Um trust revogável é transparente: seus bens e rendimentos são atribuídos ao instituidor. Um trust irrevogável com direitos fixos é atribuído aos beneficiários de acordo com seus direitos. Para um trust discricionário irrevogável, a questão decisiva é saber se o instituidor era residente na Suíça quando o trust foi constituído. Se era, o trust é, em regra, atribuído a ele. Se não era, os bens do trust não são tributados na Suíça, e as distribuições a beneficiários residentes na Suíça são tributadas como rendimento, exceto na medida em que consistam no capital originalmente aportado ou em ganhos de capital.

Essas regras permitem planejar uma mudança para a Suíça com um trust existente, mas a estrutura e o instrumento do trust (trust deed) devem ser revistos antes da mudança, e não depois dela. As fundações do Liechtenstein são avaliadas de modo semelhante, segundo seu controle efetivo e os direitos do instituidor e dos beneficiários.

Troca de informações e comunicação

Trusts, fundações e sociedades administrados por trustees profissionais ou bancos são abrangidos pela troca automática de informações sobre contas financeiras. O trustee ou o banco comunica o instituidor, o protector e os beneficiários às autoridades fiscais dos Estados em que residem, conforme explicado no artigo sobre troca automática de informações. Uma estrutura criada para manter ativos ocultos não atinge mais essa finalidade, e ativos não declarados devem ser regularizados por meio de uma denúncia espontânea.

O que os bancos e trustees suíços esperam

Um banco suíço que mantém os ativos de uma estrutura offshore pedirá o instrumento do trust ou os documentos da fundação, a identidade do instituidor, do protector e dos beneficiários e a origem dos ativos. Os trustees suíços precisam de uma licença da Autoridade Suíça de Supervisão do Mercado Financeiro (FINMA) e são supervisionados, conforme explicado no artigo sobre a gestão de patrimônio nos termos da FinSA e da FinIA. Uma estrutura bem documentada e corretamente declarada é prontamente aceita. Quando uma sociedade offshore não é meramente detida, mas efetivamente dirigida a partir da Suíça, ela se torna contribuinte suíça; o artigo sobre sociedades de domicílio e a sociedade das BVI com endereço suíço explica as consequências.

Como a Ressos Legal ajuda

Presto assessoria a famílias sobre a constituição, a revisão e a reestruturação de trusts, fundações e sociedades holding na Suíça e no exterior, sobre o tratamento tributário suíço de estruturas existentes antes de uma mudança para a Suíça e sobre a regularização de estruturas não declaradas. Sou Trust and Estate Practitioner (TEP). Entre em contato comigo para uma primeira conversa.

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.